春节临近，年终奖让人充满期待，但由于年终奖数额巨大，需要缴纳一笔不小的税款，让许多纳税人心疼不已。其实，让年终奖发得更科学一些，可以让纳税人合理节约不少税款。昨日，成都市某税务师事务所的税务师林立龙先生，为本报读者介绍了几种合理的避税方式，可以让读者们在年终节约不少钱。

　　年终奖计入2009年个税申报

　　春节来临，今年2月才发的年终奖，计入哪个年度的个税申报呢？根据地税部门规定，今年发的年终奖也应计入2009年度。单位发放超市券、购物卡等隐性年终奖也要按照这些“福利”的面额缴税。如果年所得（包括年终奖）超过12万元，就必须在今年3月31日前，到地税部门进行个税申报。

　　对于年终一次性奖金个人所得税计算方法，国家税务总局明确规定，先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

　　年终奖纳税计算公式为：应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。

　　比如，李某2010年1月取得一次性奖金6500元，按照规定6500÷12=541.67元，适用税率为10%，速算扣除数为25，则一次性奖金应纳个人所得税为：6500×10%-25=625元。

　　省钱办法一分月发放可省不少税

　　林立龙介绍，由于年终奖金数额较高，所以最高适用税率往往达到25％-35％，在这样的计税方法之下，年终一次性发放奖金的税负是最高的，而将奖金平均分到各个月发放税负最低，所以，将年终奖金分到各月发放也成为个人所得税筹划的重要方法。

　　假设某企业管理人员月薪1万元，12月该企业对其发放年终奖金12万元。该员工全年应负担的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：［（10000－2000）×20％－375］×12=14700元；年终奖金部分个人所得税：120000×45％－15375=38625元；共计14700＋38625=53325元。

　　如果将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元，则其全年应负担的个人所得税为：［（20000－2000）×20％－375］×12=38700元，节税53325－38700=14625元。

　　省钱办法二有时多发不如少发

　　林立龙介绍，有时单位的年终奖多发1元，税金就会多缴许多。比如年终奖为24000元，按上述计算应纳税2375元，而年终奖为24001元，就要缴纳个税：24001×15％－125=3475.15元。由于个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。

　　如果一个人的年终奖为6000元，除以12后，得500，适用税率为5%，速算扣除数为0，根据计算公式：应缴个人所得税额=6000元（雇员当月取得全年一次性奖金）×5%（适用税率）－0（速算扣除数），最后应纳税额为300元。但是，如果其年终奖为6001元的话，除以12后，商数略高于500，适用税率就变为10%，速算扣除数为25，应纳税额变成575.1元。同理，可以计算出其他处于不同级数的税后收入相等的年终奖发放范围（详见表），企业可以以此来确定适当的年度奖金发放额。

　　省钱办法三奖金转为员工福利

　　除分拆奖金外，发放有价证券、礼品、购物券等也是较常见的避税方式。例如在一些股份制企业，公司年终会给表现出色的员工配发股份，参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20％的比例税率，即使缴税，也比十多万元年终奖适用的30％—45％的比例税率低很多。不过单位发放的有价证券、礼品，最好根据市场价来折算纳入个人收入缴纳个税，否则日后查账时一旦被发现，就要补缴税款并加以处罚。